Pago de lo no debido en materia tributaria. A propósito de la inconstitucionalidad de la ley que lo decreta
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Date
2021
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Publisher
Pontificia Universidad Javeriana Cali
Abstract
Este escrito tiene como objetivo principal determinar si el pago de un impuesto declarado inconstitucional, como el caso del impuesto al consumo de bienes inmuebles establecido por la Ley 1943 de 2018, permite a los empresarios solicitar su devolución o compensación. La Corte Constitucional de Colombia declaró inconstitucional dicho impuesto en la sentencia C-593 de 2019. Este fallo generó un debate sobre la posibilidad de devolver los impuestos ya pagados, dado que el artículo 21 de la Ley 1943 fue declarado contrario a la Constitución. Por un lado, algunos argumentan que la devolución no debe proceder, ya que los contribuyentes pagaron el impuesto cuando la norma era válida y la devolución afectaría negativamente el patrimonio del Estado. Por otro lado, existe una corriente que defiende que, al ser inconstitucional desde su inicio, la devolución es legítima, pues de lo contrario se produciría un enriquecimiento injusto por parte del Estado.
El escrito también aborda los efectos económicos de la aplicación de este impuesto, que afectó el mercado inmobiliario, y busca responder si el cobro de un tributo declarado inconstitucional constituye un enriquecimiento sin causa por parte del Estado, lo que sería un agravio para el contribuyente. El análisis incluye el estudio del principio de favorabilidad y el concepto de "pago de lo no debido" en este contexto.
Description
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This paper aims to determine whether the payment of a tax declared unconstitutional, such as the real estate consumption tax established by Law 1943 of 2018, allows businesses to request its refund or compensation. The Constitutional Court of Colombia declared this tax unconstitutional in ruling C-593 of 2019. This decision sparked a debate about the possibility of refunding already paid taxes, given that Article 21 of Law 1943 was deemed contrary to the Constitution. On one hand, some argue that refunds should not be granted, as taxpayers paid the tax when the law was valid, and returning the money would harm the State’s finances. On the other hand, there is a view that since the tax was unconstitutional from its inception, refunds are justified; otherwise, it would result in unjust enrichment by the State. The paper also examines the economic impact of this tax, which affected the real estate market, and seeks to answer whether the collection of a tax declared unconstitutional constitutes unjust enrichment by the State, thus being unfair to the taxpayer. The analysis includes the study of the principle of favorability and the concept of "payment of the undue" in this context.